SPT Kurang Bayar? Jangan Panik, Ini Cara Mengatasinya

23 December 2025

Dalam proses pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) pajak, banyak wajib pajak yang menemukan status SPT kurang bayar. Situasi ini kerap menimbulkan kekhawatiran karena dianggap sebagai kesalahan pelaporan atau berisiko menimbulkan sanksi. Padahal, kondisi ini cukup sering terjadi, baik pada orang pribadi maupun badan.

Melalui artikel ini, KWA Consulting akan mengulas secara menyeluruh apa saja langkah yang perlu dilakukan saat mengalami SPT kurang bayar dan cara menyelesaikan atau mengatasinya.

Apa yang Dimaksud dengan SPT Kurang Bayar?

SPT kurang bayar adalah kondisi ketika hasil penghitungan akhir dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Tahunan menunjukkan bahwa pajak terutang lebih besarr dibandingkan total kredit pajak yang telah dibayarkan selama satu pajak berjalan.

Kredit pajak tersebut dapat berasal dari:

Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) oleh pemberi kerja
Pemungutan pajak oleh pihak lain
Setoran pajak yang dibayarkan sendiri oleh wajib pajak

Apabila total kredit pajak masih belum mencukupi untuk menutup pajak terutang, maka selisihnya dikategorikan sebagai pajak kurang bayar yang wajib dilunasi sebelum SPT disampaikan.

Untuk mengetahui penyebabnya,

selengkapnya baca:

Apa yang Perlu Dilakukan jika SPT Kurang Bayar?

Apabila mengalami SPT kurang bayar pada saat pelaporan SPT Tahunan, lakukan tindakan berikut untuk mengatasi atau menyelesaikannya:

1. Tetap tenang dan pahami kondisinya

SPT kurang bayar bukan merupakan pelanggaran perpajakan. Status ini hanya menunjukkan adanya kekurangan pajak yang perlu diselesaikan sebelum SPT disampaikan.

2. Lakukan peninjauan ulang data

Sebelum melakukan pembayaran, sebaiknya:

Teliti kembali seluruh penghasilan yang dilaporkan
Pastikan seluruh kredit pajak sudah dicantumkan
Mengecek kembali perhitungan pajak terutang

Langkah ini penting agar jumlah pajak kurang bayar benar-benar akurat.

3. Lunasi pajak kurang bayar tepat waktu

Pembayaran pajak kurang bayar sebaiknya dilakukan sebelum batas akhir pelaporan SPT Tahunan agar terhindar dari sanksi bunga atau denda administratif.

Langkah-Langkah Mengatasi SPT Kurang Bayar

Guna menyelesaikan pelaporan SPT Tahunan dengan status kurang bayar, ikuti langkah-langkah berikut:

1. Hitung kembali pajak terutang

Pastikan jumlah pajak kurang bayar telah dihitung dengan benar dan tidak disebabkan oleh kesalahan penginputan data.

2. Buat kode billing pajak

Kode billing dapat dibuat melalui DJP Online, Penyedia Jasa Aplikasi Perpajakan (PJAP) seperti e-Billing Mekari Klikpajak. Tutorial selengkapnya baca: Cara Membuat Kode Billing di e-Billing.

3. Lakukan pembayaran pajak

Pembayaran pajak kurang bayar dapat dilakukan melalui: bank persepsi, ATM, internet banking, mobile banking, kantor pos. Pastikan jenis pajak dan masa pajak sudah sesuai.

4. Laporkan SPT setelah pembayaran

Nomor Transaksi Penerimaan Negara (NTPN) dari bukti pembayaran harus dicantumkan dalam SPT sebelum dikirim agar SPT dinyatakan lengkap dan sah.

5. Ajukan pembetulan SPT jika diperlukan

Apabila setelah pelaporan ditemukan kesalahan, wajib pajak masih dapat melakukan pembetulan SPT sesuai ketentuan yang berlaku.

Contoh Kasus SPT Kurang Bayar

Berikut ini beberapa contoh kasus SPT kurang bayar orang pribadi dan badan:

A. SPT Kurang Bayar Orang Pribadi

Kasus 1: Karyawan dengan Penghasilan Tambahan

Seorang karyawan memiliki gaji bulanan yang telah dipotong PPh 21 oleh perusahaan. Selain itu, ia juga memperoleh penghasilan dari pekerjaan bebas (freelance) sepanjang tahun.

PPh 21 dagi gaji: sudah dipotong perusahaan
Penghasilan freelance: belum dipotong pajak

Saat melaporkan SPT Tahunan, seluruh penghasilan digabung. Pajak terutang menjadi lebih besar dari total PPh 21 yang telah dipotong, sehingga muncul status SPT kurang bayar.

Solusi: Wajib pajak membayar selisih pajak terutang sebelum menyampaikan (submit) SPT Tahunan.

Kasus 2: Perubahan Status PTKP

Seorang karyawan menikah dan memiliki tanggungan di tengah tahun, namun perusahaan baru menyesuaikan PTKP di akhir tahun.

Pemotongan pajak bulanan masih menggunakan PTKP lama
Pajak terutang akhir tahun berbeda dari total potongan

Hal ini menyebabkan perhitungan akhir SPT menunjukkan kekurangan pajak.

Solusi: Melunasi pajak kurang bayar sesuai hasil perhitungan SPT Tahunan.

B. SPT Kurang Bayar Wajib Pajak Badan

Kasus 1: Perbedaan Laba Komersial dan Fiskal

Sebuah perusahaan mencatat laba berdasarkan laporan keuangan komersial. Namun, terdapat biaya yang tidak dapat dikurangkan secara fiskal.

Laba komersial lebih kecil
Laba fiskal lebih besar

Akibat koreksi fiskal positif, pajak terutang meningkat dan menyebabkan SPT Tahunan Badan berstatus kurang bayar.

Solusi: Perusahaan menyetorkan pajak kurang bayar berdasarkan perhitungan fiskal sebelum melaporkan SPT Tahunan Badan.

Kasus 2: Kredit Pajak Tidak Maksimal

Perusahaan memiliki PPh Pasal 22 dan Pasal 23 sebagai kredit pajak. Namun, nilainya lebih kecil dari PPh Badan terutang.

Kredit pajak < pajak terutang
Terjadi selisih pajak

Selisih tersebut menjadi pajak kurang bayar.

Solusi: Perusahaan melunasi kekurangan pajak menggunakan kode billing sebelum pelaporan SPT.

FAQ SPT Kurang Bayar

Berikut beberapa hal yang sering menjadi pertanyaan berkaitan dengan SPT kurang bayar:

1. Apa yang dimaksud dengan SPT kurang bayar?

SPT kurang bayar merupakan kondisi ketika pajak terutang dalam SPT Tahunan lebih besar dibandingkan pajak yang telah dipotong, dpungut, atau disetor sepanjang tahun pajak.

2. Apakah SPT kurang bayar termasuk pelanggaran pajak?

Tidak. SPT kurang bayar bukan pelanggaran selama wajib pajak melunasi kekurangan pajak dan melaporkannya sesuai ketentuan yang berlaku.

3. Kapan pajak kurang bayar harus dibayar?

Pajak kurang bayar harus dibayar sebelum batas akhir pelaporan SPT Tahunan, agar tidak dikenakan sanksi administratisi.

4. Apakah ada sanksi jika SPT kurang dibayar terlambat?

Ya. Jika pembayaran dilakukan setelah jatuh tempo, wajib pajak dapat dikenakan sanksi bunga administrasi sesuai ketentuan perpajakan yang berlaku.

5. Bagaimana cara membayar SPT kurang bayar?

Wajib pajak perlu membuat kode billing terlebih dahulu, lalu melakukan pembayaran melalui bank persepsi, ATM, internet banking, atau kanal pembayaran resmi lainnya.

6. Apakah SPT kurang bayar bisa dibetulkan?

Bisa. Jika terdapat kesalahana pengisian atau perhitungan, wajib pajak dapat mengajukan pembetulan SPT sesuai prosedur.

7. Apakah SPT kurang bayar bisa dicicil?

Pada prinsipnya pajak harus dibayar lunas. Namun, dalam kondisi tertentu, wajib pajak dapat mengajukan permohonan angsuran atau penundaan pembayaran pajak.

8. Apakah karyawan tetap bisa mengalami SPT kurang bayar?

Bisa. Terutama jika memiliki penghasilan tambahan di luar gaji atau jika pemotongan PPh 21 tidak mencerminkan pajak terutang sebenarnya.

9. Apakah SPT kurang bayar bisa terjadi meski pajak sudah dipotong perusahaan?

Ya. Pemotongan pajak oleh perusahaan bersifat estimasi dan bisa lebih kecil dari pajak terutang setelah penghitungan tahunan.

10. Apakah bukti pembayaran wajib dilampirkan di SPT?

Ya. Bukti pembayaran pajak kurang bayar harus dicantumkan agar SPT dinyatakan lengkap dan sah.

Kesimpulan

SPT kurang bayar adalah kondisi yang wajar dan bukan pelanggaran pajak, selama kekurangan pajak dilunasi dan dilaporkan sesuai ketentuan.Periksa kembali data pajak, lunasi pajak kurang bayar melalui kode billing, lalu laporkan SPT dengan mencantumkan bukti pembayaran.Masih bingung atau ragu? Konsultasikan SPT Anda bersama KWA Consulting agar pelaporan pajak lebih aman, tepat, dan sesuai aturan.